“78號文建言”的來龍去脈

7月中下旬，財政部和國家稅務總局印發財稅78號文，涉及污水處理勞務和再生水綜合利用開征增值稅并不同幅度的先征后返。政策出臺引發行業強烈反響。為此，7月21日，E20環境平臺舉辦“第九期鏗鏘三人行”，聚焦財政部78號文，圍繞污水處理企業開征增值稅話題，邀請業內影響力企業代表、行業專家等50多人，展開深入探討并整理相關觀點。

此后，該政策持續受熱議，共近50家企業通過E20環境平臺傳遞行業呼聲及建言，E20將這些企業聲音收集匯總，并在“十二五”水專項課題《水環境服務業稅收優惠方案》研究成果的基礎上，形成了“關于《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄》（78 號文）的建議”報告，并已遞呈發改委環資司、財政部經建司和環保部科技標準司，并將遞呈住建部城建司和國家稅務總局。

在8月29日的全國人大常委會執法檢查組關于檢查《水污染防治法》實施情況的報告進行專題詢問上，財政部部長樓繼偉曾公開回應全國人大常委王毅關于“78號文”的詢問。他表示，“78號文”的制定和推行是要推進按市場化、專業化轉型。另外，出臺這個政策的時候，財稅兩家是經過調研的，也算了帳，總體上說財政可能會減收。此次回答是財政部首次對行業關于78號文疑慮的官方回應，樓部長解釋了業內人士一直關心的“政策用意”問題，但并沒有消除行業的疑慮。近期，E20環境平臺就未釋疑的幾個方面提出了幾點問題；中國水協排水委員會組織業內具代表性的水務企業參加了“財稅【2015】78號文座談會”，提出文件的三個問題并給出建議；全聯環境服務業商會也發布了《完善污水垃圾處理行業增值稅政策的建議》。

樓部長回應后  第二波“建言熱”的看點

三家環保組織提出的問題及建議中，除前期被密集提及的增加污水處理企業成本及現金流壓力、不利于政策的推行、呼吁稅率從低等意見外，還有如下觀點值得考量：

營改增或成為增值稅征收分水嶺

在E20環境平臺舉辦“第九期鏗鏘三人行-聚焦財政部78號文”活動中，桑德集團財務中心副主任劉曉棟曾表示，如果建筑行業營改增能夠實施的話，對污水也好、垃圾處理也好，算是一個利好：由于污水處理廠和垃圾處理廠的成本，主要是折舊、人工、藥劑和電費，其中僅有藥劑費和電費兩項能取得進項稅專用發票。若推行營改增的話，在土建這塊，污水處理及垃圾處理行業就能夠獲得進項稅發票，靜態投資回收期內就不存在所得稅的問題，或能緩解環保稅務壓力。

全國工商聯環境服務業商會也建議，污水垃圾處理行業全產業鏈要完善營改增政策。建議率先從上游的建筑業開始改革增值稅政策，以免處于下游的污水垃圾處理企業無法取得增值稅進項稅額抵扣；在污水垃圾處理行業實行增值稅新政策，應以從事建安工程的建筑業全面實施后的時間作為執行時點。

市政污水與工業廢水應有所區分

根據官方數據，10年之前，工業廢水處理已經達到90%以上，工業廢水處理遠遠超前于市政污水處理。此外，工業廢水處理的模式商業化較為充分，能夠保證一定利潤。而市政污水與工業產品生產過程不同，具有很強的公益特性，其責任主體是當地政府，征收增值稅增加的企業稅負會直接傳導到當地政府，在現階段全力推動污水處理市場化的形勢下，嚴重影響改革成果,對于國家大力推廣的PPP模式也會產生阻礙作用

中國水協排水委員會提出，建議參照所得稅的立法思路，在公共污水處理和工業廢水處理在增值稅方面有所區別，給企業和政府留一定空間，總體向推進市場化發展努力，給市場化改革提供良好條件。

稅制與處罰別掛鉤

在E20環境平臺舉辦“第九期鏗鏘三人行-聚焦財政部78號文”活動中，郝小軍曾表示，按78號文中規定，“已享受本通知規定的增值稅即征即退政策的納稅人，因違反稅收、環境保護的法律法規受到處罰（警告或單次1萬元以下罰款除外）的，自處罰決定下達的次月起36個月內，不得享受本通知規定的增值稅即征即退政策”，這意味著企業只要遇到一次處罰就三年不得翻身，但目前污水處理行業有著諸多客觀難處，如很多地方排水系統尚未實現雨污分離，加上管網管理不到位，導致污水處理企業的進水大多超標，而“進水超標”在環保局給予處罰時卻不視作可容情的理由。在進水超標的客觀前提下，出水稍不達標就要面臨為期三年的處罰，對于企業來說未免過于嚴厲。

中國水協排水委也認為，城鎮污水處理廠超標處罰應屬行政處罰范疇, 稅制應該是基本制度，稅制處罰與超標處罰相聯系是不合理的，二者不應掛鉤。

應更全面關注環保細分行業

在人大問詢會議上，即便是高度關注78號文影響的王毅，也僅是建議相關部門對78號文落實情況到企業尤其是垃圾回收企業做一些深入調研。

但是根據眾多業內龍頭企業之前在E20環境平臺所組織的針對稅收問題所召開的行業座談以及相關調研顯示，78號文的出臺對于污水處理企業以及垃圾焚燒企業的影響，要比垃圾回收企業嚴重得多，如果該項政策就此執行，會傷害到已在過去十多年特許經營的推行過程中，發展成熟起來的一批市場化、專業化的環境治理主力軍，也即《環境產業戰略地圖2.0》?所提示的A方陣企業。因此，應更全面地關注環保細分行業，保護行業均衡發展。

政策發布突然能否有過渡期

全國工商聯環境服務業商會常務副會長、博天環境集團董事長趙笠鈞建議，本著新舊有別、區別對待原則，對新建污水垃圾處理項目，執行新的增值稅政策;對已建項目，由于已經完工的建筑安裝工程無法取得增值稅進項發票，無法進行增值稅抵扣。建議允許存量項目采用政府已經認定的總投資額(例如采用竣工決算審計報告或會計賬面投資總額)，在攤銷或折舊年限內，按當期攤銷或折舊額和相應增值稅率計算增值稅進項抵扣金額，與當期增值稅銷項沖抵后，再按凈額繳納增值稅。

對于污泥與再生水行業應放寬限制

在財稅【2015】78號文座談會上，中國水協排水委表示，目前城鎮污水廠的污泥處理和再生水資源化是國家鼓勵發展方向, 但在現階段，其發展與國家要求還有一定差距，若在這是征收增值稅不利于發展，希望加大中央投入，放寬稅制，促進發展。

面對問詢，樓繼偉表示：“下一步我們想進一步調研，近期準備再開座談會，一方面加強政策的解讀，鼓勵專業化轉型，另外，也做好分析看有什么措施可以采取。”在財稅【2015】78號文座談會上，財政部稅政司領導在聽取了各方意見和建議后，也表示：“該政策出臺較急，過程中只對工業廢水處理的情況進行了調研，對城鎮污水處理調研不夠。鑒于城鎮污水處理的公益特性, 國家應有財政支持,對其優惠的初衷是不變的。并明確表示將對全國城鎮公共污水處理企業實施78號文的影響做詳細的評估，在全面評估測算后出臺補充措施。”后續財稅部門對該政策的明確和調整或可期待。

附：業內專家、企業代表意見集錦

劉世堅：增值稅沖擊環保領域未來或存轉機

http://www.h2o-china.com/news/228045.html

北控于立國：增值稅或將導致環保行業重新洗牌

http://www.h2o-china.com/news/228055.html

蘇伊士郝小軍：增值稅實施難度較大建議靈活調整

http://www.h2o-china.com/news/228113.html

董宜安：多角度看增值稅它對環保亦有貢獻

http://www.h2o-china.com/news/228217.html

桑德劉曉棟：即將推行的營改增或能緩解環保增值稅壓力

http://www.h2o-china.com/news/228241.html

胥正楷：增值稅來襲地方企業如何面對

 http://www.h2o-china.com/news/228305.html

30余家環境領跑企業共同建言78號文

http://www.h2o-china.com/news/228839.html

“78號文”持續受熱議行業建言第二波來襲

http://www.h2o-china.com/news/229375.html

編輯：李艷茹